Excessief lenen dga is sinds 2023 een term die veel belangstelling krijgt bij ondernemers met een eigen bv. De overheid heeft namelijk nieuwe regels gemaakt voor directeur-grootaandeelhouders die veel geld lenen van hun eigen bedrijf. Deze regels hebben flinke gevolgen als je meer dan een bepaald bedrag leent. Veel dga’s kennen de nieuwe regels nog niet of weten niet waar ze op moeten letten. In deze blog lees je wat teveel lenen als dga precies betekent, welke grenzen er zijn en hoe je kunt voorkomen dat je onverwacht veel belasting moet betalen.
Regels voor lenen van je eigen bv zijn veranderd
Sinds 2023 zijn de regels rondom geld lenen bij je eigen bv veranderd. Voor die tijd konden directeur-grootaandeelhouders vaak zonder problemen grote bedragen opnemen als lening bij hun bedrijf. De overheid vond dat niet langer wenselijk. Daarom bepaalt de wet nu dat voor een dga leningen boven 700.000 euro als inkomen gezien worden. De fiscus wil ermee bereiken dat dga’s hun bv niet zien als een spaarpot waaruit ongelimiteerd opgenomen kan worden. Deze grens is van toepassing op jou alleen, maar ook op het bedrag dat jij en je fiscale partner samen van de bv geleend hebben. Alleen voor de aankoop van je eigen huis telt een lening niet mee, voor zover er een hypotheekrecht tegenover staat.
Wat gebeurt er als je als dga te veel leent
Als jij als dga te veel geld leent bij de bv, krijg je te maken met de regels voor excessief lenen. Leen je meer dan de grens die is vastgesteld, dan moet je over het meerdere direct inkomstenbelasting betalen. De Belastingdienst rekent het bedrag boven 700.000 euro als dividend voor dat jaar. Je betaalt dan belasting alsof je winst uit je onderneming neemt. Dit zorgt voor een flinke belastingaanslag, meestal 26,9 procent over het meerdere. Het maakt dus veel uit hoe hoog het bedrag is dat je als lening bij de bv uit hebt staan. Als je dit te laat doorhebt en niets aanpakt, kan het bedrag aan belasting heel hoog oplopen.
Hoe bereken je het totaal van de leningen
Het gaat niet alleen om één grote lening. De Belastingdienst kijkt naar alle bedragen die jij én je fiscale partner samen nog uit de bv moeten terugbetalen, zoals gewone leningen, rekening-courantstanden en privéopnames die een lening vormen. Alleen schulden voor je eigen huis zijn uitgezonderd, als deze voldoen aan de regels voor een gewone hypotheek. Voor alle andere schulden geldt dat ze samengeteld worden om het grensbedrag te bepalen. Elk jaar op 31 december wordt er gekeken hoeveel je samen hebt geleend van je bv. Het bedrag boven 700.000 euro wordt vervolgens doorgegeven aan de fiscus.
Voorbeelden van situaties bij dga’s met hoge schulden aan hun bv
In de praktijk komt het bijvoorbeeld voor dat een dga geld opneemt om te investeren in vastgoed, auto’s of vakanties. Soms worden leningen gebruikt voor het overbruggen van een moeilijke periode of om andere privé-uitgaven te doen. Deze leningen zijn allemaal samen ‘excessief’ als ze de grens overstijgen. Een voorbeeld: stel dat jij en je partner samen 950.000 euro aan je bv schuldig zijn. Alles boven de 700.000 euro, dus 250.000 euro, wordt dan gezien als inkomen. Hierover moet je inkomstenbelasting betalen. Dit bedrag komt bovenop je gewone inkomstenbelasting in box 2.
Binnen de regels blijven en fiscaal voordeel bewaren
Dga’s die niet meer willen betalen dan nodig is, kunnen het beste vooraf goed plannen. Dit betekent leningen aflossen voordat de grens bereikt wordt, of grote uitgaven anders regelen. Ook het omzetten van een lening in een dividenduitkering met belasting, zodat het daarna niet meer meetelt, kan een oplossing zijn. Een lening aan je partner telt overigens mee voor het geheel, dus denk ook aan gezamenlijke leningen. Overleg elk jaar met je boekhouder of je nog veilig binnen de limiet zit. Goede administratie en een overzicht van je privéleningen helpen voorkomen dat je per ongeluk buiten de regels valt en extra belasting betaalt.
Veelgestelde vragen over excessief lenen door dga’s
Wat betekent excessief lenen door een dga? Excessief lenen door een dga betekent dat een directeur-grootaandeelhouder meer geld leent van de eigen bv dan toegestaan is volgens de belastingregels. De grens hiervoor is sinds 2023 vastgesteld op 700.000 euro.
Welke leningen tellen mee voor het grensbedrag? Alle leningen die je als dga bij je bv hebt uitstaan, tellen mee voor het grensbedrag. Hypotheekleningen voor de eigen woning tellen alleen niet mee als ze voldoen aan de eisen van de hypotheekwet.
Wat gebeurt er als ik boven de grens leen? Als je als dga boven de grens van 700.000 euro leent, wordt het bedrag erboven gezien als inkomen. Je moet over dat deel direct belasting betalen, meestal in box 2. Dat is nu 26,9 procent van het bedrag boven de grens.
Geldt de grens voor mij alleen, of ook voor mijn partner? De grens van 700.000 euro geldt niet alleen voor jou, maar voor het totaal van jouw leningen en die van je fiscale partner samen bij dezelfde bv.
Waarom heeft de overheid deze regeling gemaakt? De overheid heeft deze regels gemaakt om te voorkomen dat dga’s onbeperkt geld opnemen uit hun eigen bedrijf en min of meer belastingvrij lenen. Zo wil men gelijke regels en belastingkansen creëren voor iedereen.